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《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》全文

2005年10月27日 23:26

  中新網(wǎng)10月27日電 十屆全國人大常委會(huì)第十八次會(huì)議今天下午高票表決通過關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定,修改后的個(gè)人所得稅法自二00六年一月一日起施行。以下為《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》全文。

  

中華人民共和國個(gè)人所得稅法

  (1980年9月10日第五屆全國人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(空一格)根據(jù)1993年10月31日第八屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第一次修正(空一格)根據(jù)1999年8月30日第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第二次修正(空一格)根據(jù)2005年10月27日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第三次修正)

   第一條 在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人,從中國境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

  在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,從中國境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

  第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)納個(gè)人所得稅:

  一、工資、薪金所得;

  二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

  三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

  四、勞務(wù)報(bào)酬所得;

  五、稿酬所得;

  六、特許權(quán)使用費(fèi)所得;

  七、利息、股息、紅利所得;

  八、財(cái)產(chǎn)租賃所得;

  九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

  十、偶然所得;

  十一、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

  第三條 個(gè)人所得稅的稅率:

  一、工資、薪金所得,適用超額累進(jìn)稅率,稅率為百分之五至百分之四十五(稅率表附后)。

  二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后)。

  三、稿酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十,并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。

  四、勞務(wù)報(bào)酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收,具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

  五、特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。

  第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得,免納個(gè)人所得稅:

  一、省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

  二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

  三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

  四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

  五、保險(xiǎn)賠款;

  六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

  七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

  八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

  九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

  十、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

  第五條 有下列情形之一的,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅:

  一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

  二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;

  三、其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

  第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算:

  一、工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用一千六百元后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除必要費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。

  五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  六、利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

  個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分,按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

  對(duì)在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人,可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用,附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。

  第七條 納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得,準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

  第八條 個(gè)人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的,在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的,以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的,納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報(bào)?劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。

  第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款,都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

  工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,按月計(jì)征,由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征,具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

  個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款,按年計(jì)算,分月預(yù)繳,由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。

  對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款,按年計(jì)算,由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。

  從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi),將應(yīng)納的稅款繳入國庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

  第十條 各項(xiàng)所得的計(jì)算,以人民幣為單位。所得為外國貨幣的,按照國家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。

  第十一條 對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

  第十二條 對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的開征時(shí)間和征收辦法由國務(wù)院規(guī)定。

  第十三條 個(gè)人所得稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

  第十四條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。

  第十五條 本法自公布之日起施行。

   個(gè)人所得稅稅率表一 (工資、薪金所得適用)

   級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%)

   1 不超過500元的 5

   2 超過500元至2000元的部分 10

   3 超過2000元至5000元的部分 15

  4 超過5000元至20000元的部分 20

  5 超過20000元至40000元的部分 25

  6 超過40000元至60000元的部分 30

  7 超過60000元至80000元的部分 35

  8 超過80000元至100000元的部分 40

  9 超過100000元的部分 45

   (注:本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每月收入額減除費(fèi)用一千六百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。)

   個(gè)人所得稅稅率表二 (個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)

   級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率(%)

  1  不超過5000元的 5

  2 超過5000元至10000元的部分 10

  3 超過10000元至30000元的部分 20

  4 超過30000元至50000元的部分 30

  5 超過50000元的部分 35

   (注:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。)(據(jù)新華網(wǎng))

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