另外值得注意的是，當(dāng)納稅人在兩地同時(shí)取得收入，其所繳納稅款總體會(huì)偏低。按照規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)于取得收入的下個(gè)月自行到稅務(wù)部門(mén)申報(bào)繳稅。但實(shí)際上，各個(gè)地區(qū)之間尚未做到聯(lián)網(wǎng)，各地稅務(wù)部門(mén)之間的信息無(wú)法共享。這樣，納稅人如果不去申報(bào)繳稅，稅務(wù)部門(mén)就很難發(fā)現(xiàn)。
稅務(wù)部門(mén)的孤軍作戰(zhàn)
當(dāng)前突出的問(wèn)題是稅法還不夠完善，相關(guān)信息采集制度不是很健全，施正文說(shuō)，而這給稅務(wù)部門(mén)和納稅人，都帶來(lái)了諸多不便。
北京市地方稅務(wù)局個(gè)人所得稅管理處副處長(zhǎng)史小軍表示：“我們與銀行、證券部門(mén)、個(gè)體協(xié)會(huì)、旅游部門(mén)、衛(wèi)生部門(mén)等都進(jìn)行了聯(lián)系�！�
他說(shuō)，與銀行的聯(lián)系，主要針對(duì)存款儲(chǔ)蓄利息這一塊兒，但利息稅的主管部門(mén)是國(guó)稅局，銀行只能是協(xié)助我們提供一些信息。這樣，納稅人可以通過(guò)銀行了解自己利息收入的情況。
另一方面，銀行為了吸收存款，更多的是去考慮客戶(hù)的利益，所以稅務(wù)部門(mén)若想了解納稅人的全部信息，銀行方面也并不一定完全配合。
史小軍表示，北京市地稅局也正與證監(jiān)部門(mén)加強(qiáng)溝通，希望他們對(duì)下面的各證券公司提出要求，每年能夠通過(guò)股票買(mǎi)賣(mài)清單的形式，把交易信息主動(dòng)提供給交易人，內(nèi)容包括了交易的平均成本和最后的盈虧額等。
不過(guò)，史小軍也承認(rèn)，《稅收征管法》中僅僅要求了各有關(guān)部門(mén)一定要配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好各項(xiàng)工作，但對(duì)于他們的具體責(zé)任卻并沒(méi)有明確。
中國(guó)政法大學(xué)民財(cái)稅金融法研究所副所長(zhǎng)施正文說(shuō)：“稅收征管，必須要講究協(xié)作，各單位都有義務(wù)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)。但是目前還缺乏一個(gè)詳細(xì)的征稅協(xié)作規(guī)定，僅僅是國(guó)稅總局出臺(tái)一個(gè)管理辦法，其他部門(mén)不一定配合，稅收的征管就很難進(jìn)行下去�！�
施正文說(shuō)，在目前的納稅配套環(huán)境下，個(gè)稅申報(bào)離稅務(wù)部門(mén)的期望還有很大距離。他指出：“只有隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)征管能力的加強(qiáng)，使得那些沒(méi)有依據(jù)事實(shí)申報(bào)的個(gè)人接受到相應(yīng)懲罰，這樣申報(bào)的情況才可能會(huì)逐漸好轉(zhuǎn)。而現(xiàn)在由于征管的力度不強(qiáng)，或者說(shuō)漏報(bào)后承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)幾率很小，納稅人很自然就會(huì)選擇漏報(bào)。”
施正文說(shuō)，還有一點(diǎn)需要做的是，統(tǒng)一收入的分配形式。因?yàn)槟壳按嬖诂F(xiàn)金形式、實(shí)物形式、福利形式，個(gè)人所得不完全通過(guò)工資，甚至還存在灰色收入。而稅務(wù)部門(mén)掌握這些收入的難度是比較大的，所以應(yīng)當(dāng)通過(guò)規(guī)范收入分配秩序來(lái)加強(qiáng)征管。
另外，個(gè)人收入及納稅證明原本可以通過(guò)稅務(wù)部門(mén)獲得，但中國(guó)稅務(wù)部門(mén)目前僅僅是能夠做到一年一度提供1張完稅證明，去年北京地稅局就一共為332萬(wàn)人提供了完稅證明。不過(guò)史小軍也承認(rèn)，這個(gè)證明的真正作用目前還沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)，因?yàn)槠渲胁](méi)能提供完整的納稅信息，僅僅是一個(gè)完稅的憑證，標(biāo)注了你今年的工資繳納個(gè)人所得稅總額。
對(duì)于申報(bào)進(jìn)度緩慢及申報(bào)人遇到的種種麻煩，岳樹(shù)民認(rèn)為，一是從納稅人到稅務(wù)部門(mén)都準(zhǔn)備不足；二是申報(bào)所需的很多基礎(chǔ)條件尚不具備。
史小軍承認(rèn)，目前我國(guó)的確還需要進(jìn)一步完善納稅環(huán)境，還缺乏一套完整的護(hù)稅機(jī)制。雇主、銀行、證券、固定資產(chǎn)管理等單位本應(yīng)提供出一套納稅人的信息，但目前離建設(shè)一個(gè)統(tǒng)一的平臺(tái)還有一定距離�！巴瑫r(shí)，更多需要依靠納稅人自身的誠(chéng)信意識(shí)�！�
在此情況下，岳樹(shù)民提出，現(xiàn)在推出個(gè)人申報(bào)制度是否為時(shí)過(guò)早？
中介機(jī)構(gòu)缺位
一個(gè)成熟的“征管市場(chǎng)”，一定有稅務(wù)代理人忙碌的身影，稅務(wù)代理業(yè)務(wù)在發(fā)達(dá)國(guó)家較為普遍和繁榮。
不過(guò)，岳樹(shù)民認(rèn)為，對(duì)于單純?nèi)〉眯浇鹗杖氲娜藖?lái)講，目前國(guó)內(nèi)的納稅主要是代扣代繳，并不是件很復(fù)雜的事情。另外，國(guó)內(nèi)個(gè)稅的扣除也相對(duì)比較簡(jiǎn)單。相反，國(guó)外有時(shí)候比較復(fù)雜，醫(yī)藥費(fèi)可以扣除、撫養(yǎng)子女可以扣除，一個(gè)孩子扣多少兩個(gè)孩子扣多少，這就可能就需要稅務(wù)代理。
中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅金融法研究所副所長(zhǎng)施正文介紹說(shuō)，在美國(guó)，很多家庭的確需要這方面的服務(wù)，美國(guó)的會(huì)計(jì)師和律師很大一部分的收入就是來(lái)自于每年幫助客戶(hù)進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)。
因?yàn)榇砣藢?duì)相關(guān)規(guī)定了解，可以在法律允許的范圍內(nèi)，為客戶(hù)提供一個(gè)最為合理的避稅空間。實(shí)際上，國(guó)內(nèi)在這方面也有需求，但是，國(guó)內(nèi)稅務(wù)代理獨(dú)立性差，主要依靠稅務(wù)機(jī)構(gòu)的影響力開(kāi)展工作，使得真正意義上的稅務(wù)中介發(fā)展緩慢。
然而，我國(guó)第一年的個(gè)稅申報(bào)卻尚未真正催生有關(guān)的中介服務(wù)。據(jù)一家著名會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)及企業(yè)咨詢(xún)部合伙人介紹，今年個(gè)稅代申報(bào)的客戶(hù)基本都是一些外企中的外籍人士，由于他們對(duì)于中國(guó)的相關(guān)政策并不很了解，因此需要會(huì)計(jì)事務(wù)所為其進(jìn)行代理申報(bào)。而據(jù)京都會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部嚴(yán)成介紹，該所的情況也基本如此。(王尋 郇麗)
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